ARCA y los errores que excluyen del Régimen Simplificado sin incumplimientos reales

Más de 80.000 contribuyentes en Argentina se han adherido al Régimen de Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias, establecido por la Ley de Inocencia Fiscal (Ley 27.799). Este régimen, que experimentó un crecimiento significativo en abril con más de 36.000 nuevas incorporaciones, presenta un riesgo latente: ARCA, la agencia recaudadora, puede excluir a los contribuyentes del sistema incluso si han cumplido con todas sus declaraciones, debido a errores en la interpretación o duplicación de datos por parte de sus sistemas automáticos.

Diego Fraga, abogado tributarista y socio de Expansion Business Argentina, alertó sobre esta situación. Según Fraga, el sistema de cruces automáticos de ARCA puede generar inconsistencias que no corresponden a un incumplimiento real del contribuyente, sino a fallas en la forma en que el organismo procesa la información. Los afectados disponen de un plazo de apenas 15 días hábiles para presentar su descargo y demostrar que no hubo irregularidades.

Cómo funciona el cruce automático de datos

La declaración jurada simplificada es precargada por ARCA con información que ya posee el organismo, proveniente de diversas fuentes como bancos, empleadores, billeteras virtuales y otras entidades. Además, ARCA utiliza declaraciones juradas de otros impuestos, información bancaria, bienes registrables, inmuebles, cuentas, inversiones, participaciones societarias y consumos relevantes. Cuando estas fuentes no coinciden, el sistema emite una alerta de inconsistencia, incluso si la discrepancia no es real.

Fraga subraya que un contribuyente puede haber declarado todo correctamente y aun así ser observado por cómo ARCA cruza o interpreta la información disponible en sus bases de datos. Esta situación genera una carga adicional para el contribuyente, quien debe demostrar la inexistencia de la inconsistencia en un plazo limitado.

Tipos de errores que pueden generar exclusiones

El abogado tributarista identifica varias situaciones concretas donde el sistema de ARCA puede equivocarse y generar alertas infundadas. Una de las más comunes es la duplicación de datos, donde ARCA puede computar dos veces el mismo ingreso si la información llega por distintas fuentes. Por ejemplo, una declaración jurada del contribuyente y un régimen informativo de un tercero que reporta la misma operación.

Otro punto conflictivo son los movimientos bancarios que no constituyen ganancias. Una acreditación en cuenta puede ser un reembolso de capital, un préstamo recibido, una transferencia entre cuentas propias o el ingreso de una venta de un bien ya declarado. Estos movimientos, aunque no son ganancias, pueden ser interpretados por el sistema como ingresos no declarados.

Los rescates de inversiones también son una fuente de problemas. Al rescatar un plazo fijo o un fondo común de inversión, el monto total acreditado puede ser computado como ingreso, cuando en realidad incluye el capital original que ya había sido declarado en períodos anteriores. Las diferencias de cambio por fluctuaciones en el tipo de cambio sobre activos en moneda extranjera también pueden ser malinterpretadas como ingresos. Finalmente, bienes mal valuados o atribuidos erróneamente, así como información incompleta o errónea de terceros, pueden generar inconsistencias.

Datos clave

• Régimen: Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias (Ley 27.799)
• Adheridos: Más de 80.000 contribuyentes
• Plazo para descargo: 15 días hábiles administrativos
• Límite de Ingresos Brutos (para adherir): No superar los $1.000 millones
• Límite de Patrimonio Total (para adherir): No superar los $10.000 millones

Requisitos y límites de adhesión

Para adherir al Régimen Simplificado, los Ingresos Brutos totales no deben superar los $1.000 millones, y el patrimonio total no debe exceder los $10.000 millones. Sin embargo, la forma en que ARCA computa estos límites puede generar sorpresas. El organismo no considera únicamente los ingresos gravados por Ganancias, sino que también incluye los exentos, los no gravados y los de fuente extranjera. Esto implica que una venta de un inmueble, un rescate de inversiones o una herencia podría hacer que el contribuyente supere el límite, incluso sin haber obtenido una ganancia real en el año. Fraga advierte que la ley no prevé un mecanismo razonable para estas situaciones, haciendo hincapié en la necesidad de una aclaración oficial.

Cómo defenderse de una exclusión

Cuando ARCA detecta una inconsistencia, notifica al contribuyente en su Domicilio Fiscal Electrónico y le otorga un plazo de 15 días hábiles administrativos para efectuar el descargo a través del servicio “Presentaciones Digitales”, bajo el trámite “Disconformidad sobre exclusión del Régimen de Declaración Jurada Simplificada – Ley 27799”.

El plazo es acotado y exige una respuesta precisa. El contribuyente no solo debe contestar, sino que debe reconstruir qué dato utilizó ARCA, por qué lo considera inconsistente y qué documentación permite desvirtuar esa conclusión. Si la presentación está mal encuadrada o la respuesta es genérica, ARCA puede rechazarla sin reiniciar el plazo. Fraga recomienda presentar una “conciliación documental” que explique técnicamente por qué el dato de ARCA es incorrecto. La documentación debe ser precisa, no voluminosa, e incluir extractos bancarios, comprobantes de transferencia, contratos, escrituras, certificaciones contables o documentación sucesoria, según el caso.