ARCA aclara el “tapón fiscal”: qué dice la nueva instrucción sobre Ganancias y qué genera polémica

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) ha emitido una instrucción interna para sus inspectores detallando cómo deben proceder en las fiscalizaciones relacionadas con el Régimen Simplificado de Ganancias (RSG), un componente clave de la Ley de Inocencia Fiscal. La directiva establece que antes de iniciar una verificación sobre períodos fiscales anteriores a 2025, se deberá comprobar si el contribuyente se adhirió al esquema, presentó la Declaración Jurada Simplificada y realizó los pagos correspondientes en tiempo y forma.

Según la comunicación interna del organismo, si estos requisitos se cumplen, el caso debería ser desestimado, aplicando la presunción de exactitud conocida como “tapón fiscal”, estipulada en el artículo 40 de la Ley 27.799. Este beneficio legal limita la capacidad del fisco para realizar fiscalizaciones sobre los tres períodos fiscales previos al ejercicio de presentación de la declaración jurada, a menos que se detecten discrepancias significativas.

La instrucción surge en un contexto donde el organismo tomó conocimiento de un proyecto de modificación a la Ley N° 27.799 que podría afectar las directrices actuales. Por ello, ARCA consideró necesario proporcionar pautas mientras se aguarda una eventual aprobación legislativa, aunque no se ofrecieron detalles sobre el contenido específico del proyecto mencionado.

Debate sobre la interpretación legal

Especialistas en tributación han señalado que la comunicación de ARCA podría estar incorporando criterios que van más allá de la ley vigente. Diego Fraga, especialista en derecho tributario, indicó que la instrucción parece limitar el efecto del “tapón fiscal” a casos donde la adhesión al régimen fue previa al inicio formal de la fiscalización. Según Fraga, la Ley 27.799 no especifica que una inspección en curso, una determinación de oficio o un juicio pendiente neutralicen la presunción de exactitud.

El anteproyecto de ley al que se referiría ARCA, según análisis de tributaristas, buscaría establecer que las fiscalizaciones, determinaciones o juicios en curso continúen a pesar de la adhesión del contribuyente al régimen simplificado. Fraga considera que esta aclaración, si se implementa, demostraría que dicha excepción no existe actualmente en la ley y que no se puede usar una reforma futura para recortar un beneficio vigente.

Flexibilización de parámetros y plazos

Las modificaciones propuestas en el anteproyecto de ley, que surgieron tras consultas con contadores y el Ministerio de Economía, apuntarían a eliminar ciertos parámetros para acceder al régimen simplificado, como los límites de ingresos anuales y patrimonio. También se busca flexibilizar el concepto de “discrepancias significativas” y permitir la compatibilidad de pagos en efectivo en escrituras públicas con los requisitos del esquema simplificado.

Adicionalmente, se ha fijado un límite para la exteriorización de dólares hasta el 31 de diciembre de 2027, considerando estos fondos como “bienes incorporados al patrimonio del contribuyente” para Bienes Personales en el momento de la operación.

Impacto en los contribuyentes

La publicación de estas directivas internas por parte de ARCA genera incertidumbre en los contribuyentes y sus asesores. Si bien la ley busca brindar un beneficio de “inocencia fiscal”, la interpretación y aplicación de sus alcances, especialmente ante la posibilidad de modificaciones legislativas, abre interrogantes sobre la seguridad jurídica y la predictibilidad del sistema tributario.

La extensión del plazo para presentar la Declaración Jurada Simplificada hasta el 27 de julio próximo, según lo dispuesto por ARCA, sugiere que aún habrá contribuyentes que se adhieran al régimen bajo las reglas actuales. Sin embargo, la expectativa sobre las modificaciones propuestas podría influir en la decisión de muchos.

El Ministerio de Economía, a través del titular Luis Caputo, ha expresado que se enviará una versión renovada del proyecto al Congreso, buscando darle un mayor impulso a este enfoque. Sin embargo, el tiempo para la aprobación de estos cambios juega en contra, dada la proximidad de las fechas límite para la adhesión al régimen simplificado.

Datos clave

Este desarrollo es relevante para los contribuyentes que buscan adherirse al Régimen Simplificado de Ganancias y para aquellos que han sido o serán fiscalizados por ARCA. La claridad sobre la aplicación del “tapón fiscal” es crucial para la planificación fiscal y para evitar contingencias. La posible modificación de la ley y la interpretación que haga el organismo recaudador tendrán un impacto directo en la situación de muchos pequeños y medianos empresarios y profesionales.

Fuente: Inocencia Fiscal: ARCA limita el alcance del “tapón fiscal” y genera una nueva polémica – El Cronista: https://www.cronista.com/economia-politica/inocencia-fiscal-arca-limita-el-alcance-del-tapon-fiscal-y-genera-una-nueva-polemica/